日前，财政部会计司、国务院国资委财管(guǎn)运行局、证监会会计部(bù)有关负责(zé)人就《国有(yǒu)企业、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师事务所管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题，回答(dá)了记(jì)者(zhě)提(tí)问。

　　问(wèn)：制(zhì)定(dìng)《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审(shěn)计质量(liàng)关乎公(gōng)众利益。企业(yè)通过(guò)规范的流程、科学(xué)的评(píng)价，选聘专业胜(shèng)任能力强、执业质量高的会计(jì)师(shī)事务所，有利(lì)于(yú)保证审计报告(gào)的质量。当(dāng)前，国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所(suǒ)相关工作(zuò)尚存在制度不(bù)完善、流程不规(guī)范等(děng)问题，制约审计质(zhì)量的提高。一(yī)是会(huì)计师事务(wù)所选聘流程(chéng)亟待(dài)规范。部分企(qǐ)业选聘会(huì)计(jì)师事(shì)务所时，未明确具体评分标准。二(èr)是恶性竞争现(xiàn)象(xiàng)仍有发生(shēng)。个别企(qǐ)业在招(zhāo)标过(guò)程中(zhōng)简单(dān)把低价作为选聘的首要条(tiáo)件，个别会计(jì)师事(shì)务所以远(yuǎn)低于(yú)项目成本(běn)为代价承接业务，引发恶性竞争，导致审计资源投入不足，审计质量难以得到有效保证。三是会计师事务所轮换政策(cè)有待健全完善。各类(lèi)国企做法不(bù)一，执行尺(chǐ)度不一，亟需形(xíng)成统(tǒng)一规范的轮换制度，实现轮(lún)换年限(xiàn)和(hé)审计(jì)成本、审计风险之间的合理平衡(héng)。四是审计(jì)委员会责(zé)任有(yǒu)待进一(yī)步压实。

　　《国务院办公厅关于进一步规范财务(wù)审计秩序 促进(jìn)注册会计(jì)师行(xíng)业健(jiàn)康发展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号(hào)，以下(xià)简称国办发30号(hào)文）明确要求推进以质量为导向的(de)会计师(shī)事务所选聘机制建设。为(wèi)落实上述要求，保护会计师事务所和利益相关方的合法权益，规范(fàn)国有企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所行为，促(cù)进公平(píng)竞争(zhēng)，推动(dòng)提升审计质量，财(cái)政部会(huì)同(tóng)国(guó)务院国资委、证监会制(zhì)定印发了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法》起草发(fā)布(bù)经历了哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号(hào)文印发后，我们即启(qǐ)动了(le)《选聘办法》的制定工作(zuò)，开展了针(zhēn)对性的调查研究，会(huì)同国(guó)务院(yuàn)国资委、证监会起草(cǎo)了《选聘办法》讨论稿，在征求相(xiāng)关单位意(yì)见、组(zǔ)织专家专题研(yán)讨基础(chǔ)上，形成(chéng)了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日(rì)，我(wǒ)们印发了《财政(zhèng)部(bù)办公厅关于征(zhēng)求(qiú)〈国有企业、上市公司选聘会计师事务所管理办法（征(zhēng)求(qiú)意(yì)见稿）〉意(yì)见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共(gòng)收到书面反馈65份，合计(jì)反(fǎn)馈意见(jiàn)319条。反馈意见总体认为，《选聘办法》重(zhòng)点突出、内容全面(miàn)、指导(dǎo)性强、可操作(zuò)性高，有(yǒu)助于(yú)推进建立以质量为(wèi)导向的会(huì)计师事务所选聘(pìn)机(jī)制，有(yǒu)助于规(guī)范国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司(sī)选聘会计师事(shì)务所行为(wèi)，促进注册(cè)会计师行业的公平竞争，提升(shēng)审计质量。同时，部分反馈(kuì)意(yì)见提出了一些具体的修改建议(yì)。我们(men)对所有反(fǎn)馈意(yì)见(jiàn)进行(xíng)了认真梳理(lǐ)，并充分(fēn)吸收采纳。在反复研讨(tǎo)、征(zhēng)求相(xiāng)关部门意见的基础(chǔ)上，对征求意见稿作了(le)进一步修改(gǎi)完(wán)善。

　　问：《选聘办法》的主要内(nèi)容(róng)是什(shén)么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内容(róng)：一(yī)是总(zǒng)体说明，主要包括制定依据、适用的企业范围、适用的选聘(pìn)事项等。二是(shì)选聘(pìn)重(zhòng)点流程(chéng)规范，对选聘决策机构、选聘方(fāng)式、公开选聘(pìn)的重点环(huán)节、评价要素、质量(liàng)管理水(shuǐ)平和审计(jì)费用的分值权重、具体评(píng)分(fēn)标准、最高限价、审计费用浮动等(děng)事项进行(xíng)规定(dìng)。三是会计师事务所(suǒ)轮换、项目合伙人和注册会计师轮(lún)换、信息披(pī)露等重点(diǎn)事项规范。四是监督检查。五是(shì)附则。

　　从具(jù)体内容看，主(zhǔ)要对四方面内容进行了(le)规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质(zhì)量(liàng)导(dǎo)向。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定，质量(liàng)管理(lǐ)水(shuǐ)平的(de)分值权重应不低于(yú)40％，审计费用报价的分值权重应不高于15％。要(yào)求将所有会(huì)计师事务(wù)所的报价平均值作为(wèi)选聘基(jī)准(zhǔn)价(jià)，并给出了(le)审计费用报(bào)价得分公式。评价(jià)要素至少应当包(bāo)括(kuò)审计费用(yòng)报价、事务自然堂雪域精粹适合什么年龄，自然堂紫色和蓝色哪个好所资质条件、执业记录、质量管理(lǐ)水平、工(gōng)作方案(àn)、人力及(jí)其他资源配备、信息安全(quán)管理、风(fēng)险承担能力水平(píng)等。

　　二是完善轮换规(guī)定，强化独立性(xìng)要求。《选聘办法》规(guī)定(dìng)，国有企业(yè)（含国有(yǒu)控股上(shàng)市公司）连续聘用同一会计师事(shì)务所的时间不(bù)超过8年，确有需要的，可按规定延长(zhǎng)至不超过10年，之后须(xū)开(kāi)展(zhǎn)轮换(huàn)。为做好平(píng)稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如果国有企业当前(qián)执(zhí)行的轮换规定(dìng)与《选聘办法》存在不一(yī)致(zhì)、或者没(méi)有规定的(de)，由履行出(chū)资人职责的机构(gòu)统筹安排，两年(nián)内完(wán)成衔接工作。对于审计(jì)项(xiàng)目合伙人和签字注册会计师(shī)，《选聘(pìn)办法》规定(dìng)了不同(tóng)情形下的轮(lún)换要求和冷却期制度。

　　三(sān)是促进公平(píng)竞争(zhēng)。根(gēn)据《注册会计师法》等法律(lǜ)规定(dìng)，会(huì)计(jì)师事务所承接业务不受行(xíng)政区域、行业限制，各(gè)类会计师事务所是(shì)平(píng)等经营主(zhǔ)体(tǐ)，依法(fǎ)执业受法律(lǜ)保护。《选聘办法(fǎ)》指标公开、规则明(míng)确，设定(dìng)的(de)各(gè)项标准适用(yòng)于(yú)中(zhōng)国(guó)境内依法成立的所有会计师事(shì)务(wù)所，一视同仁。明(míng)确要求(qiú)企业在选聘(pìn)会计师事(shì)务所过程中，应当保障选聘工作公平(píng)、公正进行。企业采(cǎi)用公开选聘方式的，应当公开选聘信息、自然堂雪域精粹适合什么年龄，自然堂紫色和蓝色哪个好评(píng)价要素(sù)和评分标准，保证合理(lǐ)的(de)准备应聘时间，公(gōng)示选聘(pìn)结果。明确要求(qiú)企业不(bù)得(dé)以不合理的(de)条(tiáo)件限制或者排斥(chì)潜在拟应聘会计(jì)师事务所，不得为(wèi)个别会计师事务(wù)所量身(shēn)定制选聘条件。

　　四是(shì)压实审计委(wěi)员(yuán)会(huì)责(zé)任。《选聘办法》明确，审计(jì)委(wěi)员会的(de)职责包(bāo)括：制定选聘会计师事务所(suǒ)的(de)政策(cè)、流(liú)程及相(xiāng)关内部控制制(zhì)度，提议(yì)启动选(xuǎn)聘工作(zuò)、审议(yì)选(xuǎn)聘文件、确定评价要素和具体评分标准、监督选聘过程、提(tí)出拟(nǐ)聘任会计师事务(wù)所和(hé)审计费用建议，监督及(jí)评估会(huì)计(jì)师事(shì)务所审计工作，定期向董(dǒng)事会(huì)提交会计师事务所(suǒ)履(lǚ)职情况报告和(hé)审计委员会(huì)监督情况报(bào)告等。审计委员会应当重点关注的(de)事项包括：企业可能(néng)存在(zài)不合理(lǐ)变更会计师(shī)事务所的情形、聘任胜任(rèn)能力不足的会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)、审计独立(lì)性存疑(yí)、审计费用变动较大、轮(lún)换会计师事务所和主要人员等。

　　问：如何做(zuò)好(hǎo)《选聘办法》的贯彻(chè)实施(shī)工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落实国办发30号(hào)文(wén)的(de)重要制度安(ān)排(pái)，各级财政部门、国有资(zī)产监(jiān)督管理机构、证(zhèng)券(quàn)监督管(guǎn)理机构应当高度重视(shì)，进一步增强(qiáng)责任意识，精心(xīn)组织，周密部署，确保《选(xuǎn)聘办法》的有效实(shí)施(shī)。一是加大宣传(chuán)和指(zhǐ)导力度，从企业和会计师事务所(suǒ)两个(gè)层面做好培训，做好(hǎo)过渡期衔(xián)接工作(zuò)。各地可结合本(běn)地区实际(jì)情况进一步(bù)探索选聘会(huì)计师事务(wù)所具(jù)体指(zhǐ)引，指导企业(yè)规范选聘。二是加大监督检查力度(dù)，切实做(zuò)好事中事后监(jiān)管(guǎn)，对违反规定的企业(yè)和会(huì)计(jì)师(shī)事务所要(yào)依法严肃处理。三是(shì)各(gè)级财政部(bù)门、国有(yǒu)资产(chǎn)监督(dū)管理机(jī)构、证券(quàn)监(jiān)督管理(lǐ)机构要加强沟通协调，健(jiàn)全完善(shàn)工作机(jī)制(zhì)，密(mì)切协(xié)作，形(xíng)成合力，认(rèn)真做(zuò)好贯彻实施《选聘办(bàn)法》的各项(xiàng)工作。

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